财务代理企业税收筹划与逃税的差异

税收筹划和逃税是两个完全不同的概念。《税收征管法》明确规定:“纳税人擅自伪造、变造、隐匿、销毁帐簿、会计凭证,或者多报、少报帐簿收入的,或者在接到税务机关通知后拒不申报或者虚假纳税申报,或者未缴纳或者少缴应纳税款,属于偷税漏税”,因此,有必要从纳税人和立法者的角度准确判断“税收筹划”和“偷税漏税”。因此,上海电子算盘编辑提醒企业主,税收筹划的结果与偷税漏税是一样的,客观上会减少国家税收,但不是违法行为。

两者的主要区别在于:偷税是指企业在履行纳税义务时,以各种不正当手段少缴或者漏缴税款的行为,而税收筹划是指企业在纳税义务发生前,通过事先的设计和安排,逃避部分纳税义务,直接违反税法的行为,而税收筹划是在税法允许偷税漏税的前提下,与税法的善意使用有关,往往依赖于作假、伪造凭证等犯罪手段,税收筹划是一种法律行为。

税收筹划在西方国家家喻户晓。会计师事务所和其他中介机构为纳税人提供纳税筹划是很常见的。从上世纪80年代开始,安永、毕马威等***会计师事务所开始销售避税项目。1991年,美国会计业调整了规则,允许注册会计师在进行税务咨询时,从为客户节省的税款中提取一定比例,而不仅仅是按小时收费。这为税收筹划业务的兴起提供了“动力”。目前,销售避税已成为世界上一些***会计公司的主要业务之一。

在西方国家,每一家大型会计师事务所都有一支专业的税务咨询队伍,税务咨询收入几乎占总收入的1/3以上。19世纪中叶以来,审计观念逐渐弱化,审计收入占比越来越小。相反,发展迅速、占比越来越大的咨询业被取代。从美国税务咨询公司的角度来看,最有前途的业务是税务筹划,这也是最有利可图、最有前途的业务。在美国,为了适应世界经济快速发展的需要,一般大公司的交易计划首先要充分考虑税收筹划,进行详细的税收分析。